상속세 누진공제액, 과세표준 구간마다 얼마씩 빼주나

상속세 누진공제액은 과세표준이 1억원 이하면 0원, 1억원 초과 5억원 이하면 1천만원, 5억원 초과 10억원 이하면 6천만원, 10억원 초과 30억원 이하면 1억6천만원, 30억원 초과면 4억6천만원입니다. 다만 이 금액은 조문에 그대로 적혀 있지 않고, 상속세 및 증여세법 제26조의 세율표를 풀어서 구한 계산값입니다. 결과는 공제·감면을 적용하기 전의 상속세산출세액입니다.

핵심 요약

• 제26조는 과세표준을 5개 구간으로 나누고, 구간이 올라갈수록 10%, 20%, 30%, 40%, 50%의 세율을 적용합니다.
• 구간별 누진공제액은 0원, 1천만원, 6천만원, 1억6천만원, 4억6천만원으로, 제26조 세율표를 정리해 계산한 값입니다.
• “과세표준 × 해당 구간 세율 − 누진공제액”으로 계산한 결과는 조문의 가산식으로 계산한 결과와 같습니다.
• 이 글의 결과는 상속세산출세액까지이며, 세액공제·감면·가산과 신고·납부 기한은 확인한 조문 범위 밖입니다.
• 이 글은 법령에 적힌 일반적인 기준이며 법률 자문이 아닙니다. 실제 사건은 전문가와 상의해야 합니다.

상속세 세율은 조문에 어떻게 적혀 있나요?

조문은 누진공제액이 아니라 구간별 가산식으로 적혀 있습니다. 제26조는 상속세를 “제25조에 따른 상속세의 과세표준에 다음의 세율을 적용하여 계산한 금액”으로 정하고, 그 금액을 상속세산출세액이라 부릅니다. 이 글이 확인한 본문은 시행일이 2025년 10월 1일로 표시된 것입니다.

과세표준 구간	제26조 세율 규정
1억원 이하	과세표준의 100분의 10
1억원 초과 5억원 이하	1천만원 + (1억원을 초과하는 금액의 100분의 20)
5억원 초과 10억원 이하	9천만원 + (5억원을 초과하는 금액의 100분의 30)
10억원 초과 30억원 이하	2억4천만원 + (10억원을 초과하는 금액의 100분의 40)
30억원 초과	10억4천만원 + (30억원을 초과하는 금액의 100분의 50)

첫 구간만 “과세표준의 100분의 10”로 전체에 비율을 곱하고, 나머지 구간은 “앞 구간까지 쌓인 세액 + 구간 하한을 넘는 부분에 대한 비율”로 되어 있습니다. 앞 구간까지 쌓인 세액이 10%씩만 쌓인 것이 아니라 구간마다 올라간 세율로 쌓인 값이라는 점이 핵심입니다.

누진공제액이란 무엇이고 왜 따로 계산하나요?

누진공제액은 가산식을 “전체 금액 × 세율 − 일정 금액”으로 바꿨을 때 뺄셈에 나오는 일정 금액입니다. 조문의 가산식은 구간 하한을 두 번 거쳐야 해서 계산 단계가 많습니다. 같은 값을 한 번의 곱셈과 한 번의 뺄셈으로 구하려고 쓰는 것이 누진공제 방식입니다.

원리는 간단합니다. 어떤 구간의 가산식이 “A + (하한 H를 초과하는 금액 × 세율 r)“이라면, 과세표준을 X라 할 때 세액은 다음과 같습니다.

세액 = A + (X − H) × r = X × r − (H × r − A)

여기서 (H × r − A)가 그 구간의 누진공제액입니다. 이 정리는 산술일 뿐이며, 조문이 정한 세액 자체를 바꾸지 않습니다. 이 글에서 “누진공제액”이라고 부르는 값은 모두 이 식으로 직접 계산한 값이고, 조문에 적힌 숫자가 아닙니다.

구간별 누진공제액은 얼마인가요?

구간별 누진공제액은 0원, 1천만원, 6천만원, 1억6천만원, 4억6천만원입니다. 구간별로 위 식을 대입한 과정은 다음과 같습니다.

과세표준 구간	세율	계산 과정(H × r − A)	누진공제액
1억원 이하	10%	가산 없음	0원
1억원 초과 5억원 이하	20%	1억원 × 20% − 1천만원 = 2천만원 − 1천만원	1천만원
5억원 초과 10억원 이하	30%	5억원 × 30% − 9천만원 = 1억5천만원 − 9천만원	6천만원
10억원 초과 30억원 이하	40%	10억원 × 40% − 2억4천만원 = 4억원 − 2억4천만원	1억6천만원
30억원 초과	50%	30억원 × 50% − 10억4천만원 = 15억원 − 10억4천만원	4억6천만원

이 표의 첫 두 열(구간·세율)과 계산 과정에 쓴 A, H 값은 제26조에서 가져왔고, 마지막 열이 이 글이 계산한 값입니다. 구간이 오를 때마다 공제액이 커지는 것은, 세율이 올라가도 낮은 구간 몫에는 낮은 세율이 적용되어야 하기 때문입니다. 낮은 구간 몫까지 높은 세율로 계산한 부분을 공제액만큼 되돌려 주는 것으로 이해하면 됩니다.

공제액이 커지는 폭도 위 표에서 읽을 수 있습니다. 0원에서 1천만원으로 1천만원, 1천만원에서 6천만원으로 5천만원, 6천만원에서 1억6천만원으로 1억원, 1억6천만원에서 4억6천만원으로 3억원 늘어납니다. 각 증가분은 “구간 하한 × 새 세율과 직전 세율의 차이”와 같습니다. 예를 들어 5억원 × (30% − 20%) = 5천만원, 10억원 × (40% − 30%) = 1억원, 30억원 × (50% − 40%) = 3억원입니다. 첫 증가분도 1억원 × (20% − 10%) = 1천만원으로 맞습니다.

두 계산 방식이 정말 같은 결과를 내나요?

같은 결과가 나옵니다. 구간 경계에서 직접 검산하면 확인할 수 있습니다. 경계 금액에서는 인접한 두 구간의 가산식이 같은 세액을 내야 연속적으로 이어지기 때문입니다.

경계 과세표준	아래 구간 식	위 구간 식(누진공제)	세액
1억원	1억원 × 10% = 1천만원	1억원 × 20% − 1천만원 = 1천만원	1천만원
5억원	1천만원 + 4억원 × 20% = 9천만원	5억원 × 30% − 6천만원 = 9천만원	9천만원
10억원	9천만원 + 5억원 × 30% = 2억4천만원	10억원 × 40% − 1억6천만원 = 2억4천만원	2억4천만원
30억원	2억4천만원 + 20억원 × 40% = 10억4천만원	30억원 × 50% − 4억6천만원 = 10억4천만원	10억4천만원

경계 금액에서 값이 어긋나지 않으므로, 조문의 “앞 구간 세액” 숫자(1천만원, 9천만원, 2억4천만원, 10억4천만원)가 구간별로 쌓인 누적 세액과 일치한다는 것도 함께 확인됩니다.

과세표준이 달라지면 세액은 얼마인가요? (가정 예시)

아래는 실제 사건이 아니라 제26조를 적용해 직접 계산한 가정 예시입니다. 과세표준을 이미 알고 있다고 가정하고, 공제·감면 전 상속세산출세액만 구했습니다.

가정한 과세표준	해당 구간	조문식 계산	누진공제식 계산	상속세산출세액	세액÷과세표준
1억원	1억원 이하	1억원 × 10%	1억원 × 10% − 0	1천만원	10.0%
3억원	1억 초과 5억 이하	1천만원 + 2억원 × 20%	3억원 × 20% − 1천만원	5천만원	약 16.7%
7억원	5억 초과 10억 이하	9천만원 + 2억원 × 30%	7억원 × 30% − 6천만원	1억5천만원	약 21.4%
15억원	10억 초과 30억 이하	2억4천만원 + 5억원 × 40%	15억원 × 40% − 1억6천만원	4억4천만원	약 29.3%
40억원	30억원 초과	10억4천만원 + 10억원 × 50%	40억원 × 50% − 4억6천만원	15억4천만원	38.5%

마지막 열은 과세표준 대비 세액의 비율로, 이 글이 계산한 참고값입니다. 과세표준이 40억원이어도 세액이 20억원(50%)이 아니라 15억4천만원인 것은, 구간별로 낮은 세율이 먼저 적용되고 초과분에만 높은 세율이 붙기 때문입니다. 누진공제액 4억6천만원은 그 차이를 한 번에 반영한 값입니다.

과세표준을 훑어 가면 세액은 어떻게 변하나요? (전 구간 가정표)

위 다섯 가지 예시 사이의 빈 곳을 채우려고, 과세표준을 5천만원부터 50억원까지 늘려 가며 같은 방식으로 계산했습니다. 모두 제26조의 세율과 앞서 구한 누진공제액만 쓴 가정 계산이며, 공제·감면 전 금액입니다.

가정한 과세표준	적용 구간	계산(과세표준 × 세율 − 누진공제액)	상속세산출세액	세액÷과세표준
5천만원	1억원 이하	5천만원 × 10% − 0	500만원	10.0%
2억원	1억 초과 5억 이하	2억원 × 20% − 1천만원 = 4천만원 − 1천만원	3천만원	15.0%
4억원	1억 초과 5억 이하	4억원 × 20% − 1천만원 = 8천만원 − 1천만원	7천만원	17.5%
5억원	1억 초과 5억 이하	5억원 × 20% − 1천만원 = 1억원 − 1천만원	9천만원	18.0%
6억원	5억 초과 10억 이하	6억원 × 30% − 6천만원 = 1억8천만원 − 6천만원	1억2천만원	20.0%
8억원	5억 초과 10억 이하	8억원 × 30% − 6천만원 = 2억4천만원 − 6천만원	1억8천만원	22.5%
9억원	5억 초과 10억 이하	9억원 × 30% − 6천만원 = 2억7천만원 − 6천만원	2억1천만원	약 23.3%
10억원	5억 초과 10억 이하	10억원 × 30% − 6천만원 = 3억원 − 6천만원	2억4천만원	24.0%
20억원	10억 초과 30억 이하	20억원 × 40% − 1억6천만원 = 8억원 − 1억6천만원	6억4천만원	32.0%
25억원	10억 초과 30억 이하	25억원 × 40% − 1억6천만원 = 10억원 − 1억6천만원	8억4천만원	33.6%
30억원	10억 초과 30억 이하	30억원 × 40% − 1억6천만원 = 12억원 − 1억6천만원	10억4천만원	약 34.7%
50억원	30억원 초과	50억원 × 50% − 4억6천만원 = 25억원 − 4억6천만원	20억4천만원	40.8%

세액÷과세표준 비율은 과세표준이 커질수록 계속 오르지만 50%에는 닿지 않습니다. 50억원에서도 40.8%입니다. 최고 세율 50%는 30억원을 넘는 부분에만 붙기 때문입니다. 10억원, 30억원처럼 구간 상한 금액은 한 단계 아래 구간 식으로 계산해도 같은 값이 나옵니다.

과세표준이 1억원씩 늘면 세금은 얼마나 늘어나나요? (교차 비교)

세액이 아니라 “과세표준이 1억원 더 늘었을 때 세액이 얼마나 더 늘어나는가”를 보면 구간별 세율의 의미가 분명해집니다. 아래는 위 전 구간 표와 같은 방식으로 구한 가정 계산입니다.

과세표준 변화	변화 전 세액	변화 후 세액	세액 증가분	증가분÷1억원
1억원 → 2억원	1천만원	3천만원	2천만원	20%
4억원 → 5억원	7천만원	9천만원	2천만원	20%
5억원 → 6억원	9천만원	1억2천만원	3천만원	30%
9억원 → 10억원	2억1천만원	2억4천만원	3천만원	30%
10억원 → 11억원	2억4천만원	2억8천만원	4천만원	40%
29억원 → 30억원	10억원	10억4천만원	4천만원	40%
30억원 → 31억원	10억4천만원	10억9천만원	5천만원	50%

11억원, 29억원, 31억원의 세액은 각각 11억원 × 40% − 1억6천만원 = 2억8천만원, 29억원 × 40% − 1억6천만원 = 10억원, 31억원 × 50% − 4억6천만원 = 10억9천만원으로 구했습니다. 증가분 비율이 곧 그 구간의 세율과 같다는 점이 누진공제 방식의 성질입니다. 누진공제액은 상수이므로 같은 구간 안에서 과세표준이 늘면 세액은 세율만큼만 늘어납니다.

공제액을 잘못 쓰면 결과가 얼마나 달라지나요? (조건 교차표)

과세표준과 “실수로 쓴 공제액”을 두 축으로 놓고, 올바른 세액과의 차이를 계산했습니다. 올바른 세액은 앞의 가정 예시와 같습니다.

가정한 과세표준	올바른 세액	공제액을 빼지 않았을 때	한 구간 아래 공제액을 썼을 때
3억원	5천만원	3억원 × 20% = 6천만원 (1천만원 많음)	3억원 × 20% − 0 = 6천만원 (1천만원 많음)
7억원	1억5천만원	7억원 × 30% = 2억1천만원 (6천만원 많음)	7억원 × 30% − 1천만원 = 2억원 (5천만원 많음)
15억원	4억4천만원	15억원 × 40% = 6억원 (1억6천만원 많음)	15억원 × 40% − 6천만원 = 5억4천만원 (1억원 많음)
40억원	15억4천만원	40억원 × 50% = 20억원 (4억6천만원 많음)	40억원 × 50% − 1억6천만원 = 18억4천만원 (3억원 많음)

공제액을 빼지 않았을 때의 오차는 정확히 그 구간의 누진공제액과 같습니다. 이 오차가 구간이 높을수록 커지므로, 높은 구간일수록 공제액을 빠뜨리거나 잘못 고르는 실수의 영향이 큽니다.

계산 과정을 한 줄씩 풀어 보면 어떻게 되나요?

가정 예시 두 개를 조문식과 누진공제식으로 각각 한 줄씩 풀었습니다.

과세표준 7억원(5억 초과 10억 이하 구간)

1. 7억원은 5억원을 넘고 10억원 이하이므로 셋째 구간입니다.
2. 조문식: 7억원 − 5억원 = 2억원이 초과분입니다.
3. 초과분에 30%를 곱합니다. 2억원 × 30% = 6천만원입니다.
4. 조문의 앞 구간 세액 9천만원을 더합니다. 9천만원 + 6천만원 = 1억5천만원입니다.
5. 누진공제식: 7억원 × 30% = 2억1천만원에서 공제액 6천만원을 뺍니다. 2억1천만원 − 6천만원 = 1억5천만원입니다.
6. 두 방식의 결과가 1억5천만원으로 일치합니다.

과세표준 15억원(10억 초과 30억 이하 구간)

1. 15억원은 10억원을 넘고 30억원 이하이므로 넷째 구간입니다.
2. 조문식: 15억원 − 10억원 = 5억원이 초과분입니다.
3. 5억원 × 40% = 2억원입니다.
4. 앞 구간 세액 2억4천만원을 더합니다. 2억4천만원 + 2억원 = 4억4천만원입니다.
5. 누진공제식: 15억원 × 40% = 6억원에서 1억6천만원을 뺍니다. 6억원 − 1억6천만원 = 4억4천만원입니다.
6. 두 방식의 결과가 4억4천만원으로 일치합니다.

계산할 때 자주 틀리는 지점은 어디인가요?

• 구간 세율을 전체 금액에 곱하는 실수: 과세표준 3억원에 20%를 그대로 곱하면 6천만원이 됩니다. 누진공제액 1천만원을 빼야 조문 결과인 5천만원이 나옵니다.
• 누진공제액을 다른 구간 값으로 쓰는 실수: 과세표준이 7억원인데 둘째 구간의 1천만원을 쓰면 7억원 × 30% − 1천만원 = 2억원이 되어, 조문 결과 1억5천만원과 5천만원 차이가 납니다. 반드시 해당 구간의 세율과 공제액을 짝지어 써야 합니다.
• 경계 금액에서 구간을 헷갈리는 실수: 조문은 “1억원 이하”, “1억원 초과 5억원 이하”로 경계를 나눕니다. 경계 금액에서는 양쪽 계산이 같은 값을 내므로 어느 쪽을 써도 결과는 같지만, 경계를 넘는 금액은 위 구간 식을 써야 합니다.
• 과세표준과 상속재산을 혼동하는 실수: 제26조의 세율은 상속재산 총액이 아니라 제25조에 따른 과세표준에 적용됩니다. 상속재산 총액에 바로 이 표를 적용하면 세액이 크게 부풀려집니다.
• 산출세액을 납부세액으로 읽는 실수: 제26조가 정하는 것은 상속세산출세액입니다. 실제 내야 할 금액은 그 뒤 단계의 공제·감면·가산에 따라 달라질 수 있습니다.

흔한 오해 두 가지는 숫자로 어떻게 반박되나요?

오해 1. “과세표준이 30억원을 넘으면 전체에 50%가 붙는다.” 가정으로 과세표준 40억원을 보면, 전체에 50%를 붙인 20억원이 아니라 제26조 계산값 15억4천만원입니다. 30억원까지는 10억4천만원이 쌓여 있고, 30억원을 넘는 10억원에만 50%인 5억원이 더해집니다. 10억4천만원 + 5억원 = 15억4천만원입니다. 차이 4억6천만원이 바로 가장 높은 구간의 누진공제액입니다.

오해 2. “과세표준이 구간 경계를 1원이라도 넘으면 세금이 껑충 뛴다.” 가정으로 과세표준 1억 1천만원을 계산하면 1천만원 + 1천만원 × 20% = 1천2백만원이고, 누진공제식 1억 1천만원 × 20% − 1천만원 = 2천2백만원 − 1천만원도 1천2백만원입니다. 과세표준이 1억원일 때 1천만원이었으므로 늘어난 세액은 2백만원뿐입니다. 5억원을 넘는 경우도 마찬가지로, 가정으로 5억 1천만원이면 9천만원 + 1천만원 × 30% = 9천3백만원이고, 5억원일 때의 9천만원에서 3백만원만 늘어납니다. 높은 세율은 경계를 넘은 부분에만 붙으므로 세액은 끊김 없이 이어집니다.

기한은 언제까지이고, 넘기면 어떻게 되나요?

이 글이 확인한 조문은 제26조(상속세 세율)뿐이며, 이 본문에는 신고 기한이나 납부 기한, 기한을 넘겼을 때의 불이익이 없습니다. 따라서 상속세 신고·납부 기한과 가산세에 관해서는 “2026년 기준으로 확인하지 못했습니다”라고 밝힙니다. 기한 계산에 필요한 기산점도 이 글에서는 다루지 않았습니다.

기한은 독자가 가장 크게 손해 보기 쉬운 지점이므로, 계산 결과를 얻은 뒤에는 반드시 관할 세무서나 국세청 안내에서 기한과 가산세 규정을 직접 확인하십시오. 이 글의 세액 계산은 기한 안에 신고했는지와 무관하게 세율 적용 결과만 보여 줍니다.

계산한 뒤 실제로 밟아야 할 절차는 무엇인가요?

아래는 이 글의 계산을 활용하는 순서를 정리한 체크리스트입니다. 각 단계의 세부 요건과 기한은 이 글이 확인한 범위 밖이므로, 공식 창구에서 확인해야 합니다.

1. 과세표준을 확정합니다. 제26조는 제25조에 따른 과세표준에 세율을 적용합니다. 과세표준이 얼마인지는 제25조와 관련 공제 규정에서 정해지며, 이 글은 그 본문을 확인하지 않았습니다.
2. 해당 구간을 찾습니다. 위 세율 표에서 과세표준이 속한 구간을 고릅니다.
3. 두 방식으로 계산해 맞춰 봅니다. 조문의 가산식과 “과세표준 × 세율 − 누진공제액”으로 각각 계산해 값이 같은지 확인하면 입력 실수를 잡을 수 있습니다.
4. 산출세액 이후 단계를 확인합니다. 세액공제·감면·가산 여부와 신고·납부 기한, 납부 방법은 국세청 안내나 관할 세무서에서 확인합니다.
5. 전문가와 상의합니다. 상속인이 여럿이거나 재산 종류가 다양하면 과세표준 자체가 달라질 수 있으므로 세무사 등 자격을 갖춘 전문가의 확인을 받는 편이 안전합니다.

이 정리가 맞지 않는 경우는 언제인가요?

다음 경우에는 이 글의 숫자를 그대로 쓰면 안 됩니다.

• 법이 개정된 경우: 이 글의 근거는 시행 2025년 10월 1일로 표시된 본문이며, 확인일은 2026년 11월 8일입니다. 이후 세율 구간이나 세율이 바뀌었는지는 확인하지 못했습니다. 계산 전에 현행 조문을 직접 열어 보십시오.
• 과세표준이 다른 경우: 이 글의 예시는 과세표준을 이미 안다고 가정했습니다. 과세표준을 어떻게 구하는지는 제25조와 관련 규정의 몫이며 이 글에서 다루지 않았습니다.
• 다른 규정이 얹히는 경우: 제26조는 산출세액을 정할 뿐이고, 그 뒤에 적용되는 공제·감면·가산 규정은 이 글이 확인한 범위 밖입니다. 실제 납부액은 산출세액과 다를 수 있습니다.
• 표현 차이로 인한 오해: “누진공제액”은 조문에 쓰인 용어가 아니라 계산 편의를 위한 이름입니다. 세무 서식이나 안내 자료에서 같은 개념이 다른 표현으로 나올 수 있습니다.
• 개별 사실관계가 다른 경우: 상속인 구성, 재산 종류와 평가, 이미 이루어진 증여 등에 따라 결론이 달라질 수 있습니다. 이 글은 이를 반영하지 않았습니다.
• 표의 금액이 실제 과세표준이 아닌 경우: 전 구간 가정표의 5천만원, 2억원, 20억원 같은 금액은 계산 방식을 보이려고 고른 가정 값입니다. 실제 상속의 과세표준이 그 금액이 된다는 뜻이 아니며, 같은 과세표준이라도 제25조 이후 단계에서 실제 납부액은 달라질 수 있습니다.
• 원 단위 이하까지 맞춰야 하는 경우: 이 글의 비율은 소수 첫째 자리까지 반올림한 참고값입니다. 신고서에 쓰는 정확한 금액은 원 단위 계산 결과를 기준으로 하십시오.

법률 자문이 아니라는 점과 상담 안내

이 글은 법령에 적힌 일반적인 기준을 정리한 것이며 법률 자문이 아닙니다. 실제 사건은 사실관계에 따라 결론이 달라집니다. 사건 수임이나 상담 연결은 하지 않고, 특정 사무소를 소개하지도 않습니다. 계산 결과가 세액이 얼마 나온다는 뜻일 뿐, 납부액이나 감면 여부를 보장하지 않습니다.

구체적인 사건은 변호사·세무사·법무사 등 자격을 갖춘 전문가와 상의하십시오. 비용 부담이 있다면 공적 창구인 대한법률구조공단의 안내를 확인할 수 있습니다. 세액 신고와 납부는 관할 세무서나 국세청 안내에서 확인하십시오.

출처

• 상속세 및 증여세법 제26조(상속세 세율) — 시행 2025. 10. 1. 본문, 2026-11-08 확인. 세율 구간과 가산식은 이 조문에서 가져왔고, 누진공제액과 예시 세액은 이 글이 직접 계산한 값입니다.

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